银广夏事件是资本市场最知名的欺诈事件，也是中国股市第一起欺诈案。下面小编给大家带来银广夏诈骗的案例和真相。让我们来看看！
银广夏金融诈骗案及真相调查结果
银广厦公司叫夏光(银川)实业有限公司，现在证券叫圣银广厦()。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景被称为中国第一蓝筹股。2001年8月，《财经》杂志发表《银广夏的陷阱》；在这篇文章中，尹虚构的财务报表被曝光。根据专家意见，天津夏光向德国程心贸易公司出口不可能的产量、不可能的价格和不可能的产品；以天津夏光萃取设备的生产能力，即使通宵运转，也无法生产出索赔的数量；天津夏光提取产品的出口价格近乎荒谬；对德出口合同中的部分产品根本无法用超临界二氧化碳萃取设备萃取。
(1)疑惑
(1)利润率高达46% (2000年)，而深沪农业、中药材、葡萄酒行业上市公司利润率很少超过20%。
(2)如果天津夏光申报的出口是真实的，根据中国税法，要办理几千万的出口退税，但年报中没有出口退税项目。2000年，公司工业生产收入产生毛利5.43亿元。按照17%的税率，公司应缴纳的增值税至少为9231万元。但公司披露，2000年末应交增值税余额为负数，未欠未扣。
(3)2000年公司销售收入和应收款项保持大致成比例的同步增长，货币资金和应收款项总额也与短期借款保持大致成比例的同步增长。考虑到公司当年的销售和资金回笼情况并不理想，显然公司希望通过囤积巨额货币资金来展示销售和支付情况。
(4)签订总金额60亿元合同的德国程心公司()，仅单线联系银广夏。说是百年老店，其实是一个注册资本只有10万马克的小贸易公司。
(5)原材料采购量大，均为整数吨位。如果一次买几千吨肉桂和生姜，整个厂区很可能装不下，仓库和技术也不允许外人检查。
(6)萃取技术在高温高压下耗电大，但水电成本1999年仅为20万元，2000年为70万元。
(7)1998年以前的财务数据全部神秘消失；
(二)欺诈和违法行为
2002年5月，中国证监会对尹作出行政处罚决定，认定公司1998年至2001年累计虚增利润77万元，其中：1998年虚增利润1776.1万元。因主要控股子公司天津夏光1998年及以前年度财务信息缺失，利润真实性无法确定；1999年虚增8600元，实际亏损5003.2万元。2000年虚增7400元，实际亏损10万元。2001年1-6月，通货膨胀894万元，实际损失2557.1万元。从原材料采购到生产、销售、出口，该公司伪造了所有文件，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。2001年9月以后，审计上市公司财务报表最多的会计师事务所深圳中天琴，实际上因为银广夏利润造假案而解体。财政部也于9月初公告，拟撤销注册会计师、许的资格；撤销中天勤会计师事务所执业资格，并会同证监会吊销证券、期货相关营业执照。同时，中天勤会计师事务所负责人将被追究责任。
(3)假流水线
根据法院记录，于1999年11月接到(银川)实业有限公司财务总监、总会计师、董事会秘书丁的电话，要求其每股盈利0.8元。董做了一个相应的计算，得出天津公司需要赚多少利润，然后根据这个利润，计算出天津需要多少产量，多少销量，需要多少原材料。1999年的金融诈骗始于购买原材料。董波虚构北京瑞捷贸易有限公司、北京京通贸易有限公司、北京东风实用技术研究院等。并让这些单位充当天津夏光的原料供应商，虚假采购蛋黄粉作为提取产品的原料。生姜、肉桂、产品包装桶等。并在黑市上购买了发票、汇票、银行汇票等票据，从而伪造了这些单位的销售发票和天津夏光发给这些单位的银行汇票。有了原材料的购买，就会有产品的销售。董波伪造出口报关单4份，总值5610万马克，德国高捷公司驻京办支付银行汇票3张，金额5400万元。为了改进打假流程，董波指示时任天津夏光提取有限公司总经理的严金岱伪造提取产品的生产记录。
因此，闫金岱指使天津夏光员工伪造虚假的原材料入库单、班组生产记录、产品发货单等。最后，董波虚构了天津夏光提取产品的出口收入为60万元。
经深圳市中天勤会计师事务所审计，该虚假年度财务报表被纳入银广夏公司年度报告，银广夏公司向社会发布的虚假净利润高达6600元。2000年，财务欺诈仍在继续，但这一次不再需要补足原材料供应商。董波仍然接受龚敏的指示，伪造虚假的出口销售合同、银行转账订单、销售发票、出口报关单和德国诚实贸易公司支付的付款票据，同时指示天津夏光员工伪造虚假的财务凭据。因此，2000年，天津夏光虚假出口收入1万元，虚假年度财务报表经深圳市中天勤会计师事务所审计。注册会计师、许签署无保留意见后，向社会公布虚假净利润417，646，431.00元。2001年初，为进一步完善诈骗程序，董波谎报销售收入，向天津市北辰区国家税务局购买增值税专用发票500张。除了向正常销售单位开具外，董波还指使天津夏光公司工作人员付叔同以天津夏光公司名义，向天津河源公司(系天津夏光公司提取产品总经销)虚开增值税专用发票290张
，价税合计22145．6594万元，涉及税款3764．7619万元，后以销售货款没有全部回笼为由，仅向北辰区国税局交纳税款;500万元。2001年5月，为中期利润分红，银广夏总裁李有强以购买设备为由，向上海金尔顿投资公司借款1．5亿元打入大津禾源公司，又以销售萃取产品回款的形式打回天津广夏账户，随后其中1．25亿元以天津广夏利润的形式上交广夏公司。据董博当庭供述，在造假过程中，部分财务单据及所涉及的银行公章，是其在电脑上制作出来的。这样，依据庭审及起诉书，银广夏造假是一个由李有强同意、丁功民授意、董博实施、阎金岱协助，以及刘加荣、徐林文明知;有假而不为的过程。真相
（1）银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。注册会计师未能发现或报告有关重大虚假问题，违反了《独立审计实务公告第5号合并会计报表审计的特殊考虑》的相关要求。例如：第二章编制审计计划时的特殊考虑;第四条规定，注册会计师应当了解合并会计报表的编制范围、集团内公司间的股权关系、集团内公司间交易频率、性质及规模等与编制合并会计报表相关的事项，以合理制订审计计划；第三章实施审计程序时的特殊考虑;第九条规定，注册会计师应当对被审计单位的合并工作底稿、抵销分录和其他合并资料进行重点审计；第十五条规定，注册会计师应当对集团内公司间的债权、债务、存货交易、固定资产交易、收入、支出以及其他重大交易及其未实现损益的抵销情况进行审计，以确定其影响是否消除；第十七条规定，注册会计师应当对合并会计报表中的少数股东权益和少数股东损益进行审计，以确定合并会计报表是否恰当反映少数股东权益及少数股东损益；第四章编制审计报告时的特殊考虑;第二十五条规定，注册会计师应当特别关注是否存在未抵销的集团内公司间重大交易，并据以确定其对合并会计报表审计意见的影响。
（2）注册会计师未能有效执行应收账款函证程序，在对天津广夏的审计过程中，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处。2000年发出14封询证函，没有收到一封回函。对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司应收账款，违反了《独立审计具体准则第5号一审计证据》的相关要求。例如：第二章一般原则;第五条规定，注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当。在第
二章第十一条指出，审计证据的可靠程度可参照下述标准来判断：外部证据比内部证据可靠；注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。第十二条指出，注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
（3）注册会计师未有效执行分析性测试程序，例如对于银广夏在2000年度主营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费却反而降低的情况竟没有发现或报告；面对银广夏2000年度生产卵磷脂的投入产出比率较1999年度大幅下降的异常情况，注册会计师既未实地考察，又没有咨询专家意见，而轻信银广夏管理当局声称的生产进入成熟期;，违反《独立审计具体准则第11号分析性复核》和《独立审计具体准则第12号利用专家的工作》的相关要求。例如：《独立审计具体准则第11号分析性复核》第二章一般原则;指出，注册会计师在进行分析性复核时应当考虑会计信息各构成要素之间的关系以及会计信息和相关非会计信息之间的关系；第三章分析性复核程序的运用;第十四条指出，注册会计师在对会计报表进行整体复核时，应当审阅会计报表及其附注，并考虑针对已发现的异常差异或未预期差异所获取的审计证据是否适当，是否存在尚未发现的异常差异或未预期差异；第四章分析性复核结果的处理;第十七条指出，当分析性复核结果出现异常情况时，注册会计师应当进行调查，要求被审计单位予以解释，并获得适当的验证证据；如果被审计单位不予解释或解释不当，注册会计师应当考虑是否实施其他审计程序。而《独立审计具体准则第12号利用专家的工作》第二章一般原则;第四条指出，注册会计师可以根据需要，利用专家协助工作；第五条指出，在决定是否需要利用专家协助工作时，注册会计师应当考虑相关会计报表项目的重要性、相关事项的性质、复杂程度及其导致错报、漏报的风险；第七条指出，注册会计师可以在以下方面利用专家的工作：特定资产的估价。特定资产数量和物质状况的测定、需用特殊技术或方法的金额测算。
（4）天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜任能力，严重违反《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第3号审计计划》的相关要求。例如：《独立审计基本准则》第二章一般准则;第五条指出，担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并有足够的分析、判断能力；《独立审计具体准则第3号审计计划》第二章一般原则;第七条指出，在编制审计计划时，注册会计师应当特别考虑以下因素：审计小组成员的业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度；第四章审计计划的审核;第十七条规定，审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准；第十八条指出，对总体审计计划，应审核以下主要事项：审计小组成员的选派与分工是否恰当。
（5）对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以应有关注；在收集了真假两种海关报关单后未予以必要关注（例如注册会计师审查的几份事实上根本不存在的盖着天津东港海关;字样的报关单上，每种商品前的出口商品编号;均为空白，稍通外贸实务常识的人都能发现，这是违反报关单填写基本要求的）；对于境外销售合同的行文不符合一般商业惯例的情况，未能予以关注；未收集或严格审查重要的法律文件；未关注重大不良资产；存在以预审代替年审、未贯彻三级复核制度等重大审计程序缺陷，违反《独立审计具体准则第21号了解被审计单位情况》、《独立审计具体准则第5号审计证据》、《独立审计具体准则第3号审计计划》、《独立审计具体准则第6号审计工作底稿》等多项准则的相关条款。
结果----造假者受法律惩处
依照现行的《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》，公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，造成股东或他人直接经济损失50万元以上；或致使股票被取消上市资格或交易被迫停牌的，应予以立案追究。2003年9月16日，宁夏回族自治区银川市中级人民法院对银广夏刑事案做出一审判决，原天津广夏董事长兼财务总监董博因提供虚假财会报告罪被判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元。同时，法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功名、原天津广夏副董事长兼总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并处罚金3万元至8万元；以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并各处罚金3万元。
民事诉讼
我国有关部门起草的《关于审理涉及中介机构民事责任案件的若干规定》（第一稿）第4条规定：中介机构所指派的执业人员在执业过程中违反执业准则，未尽高度注意义务或者忠实义务的，给委托人造成直接经济损失的，应当退还委托人交纳的委托费并承担相应的赔偿责任。如果中介机构所指派的执业人员已经严格遵守执业准则勤勉尽责也无法发现虚假成分的，中介机构不承担民事责任。;这个文件说明我国法律界已经重视独立审计准则的作用。
2002年7月30日，宁夏银川市中级人民法院正式立案受理来自上海的杨善础等四名股民诉银广夏虚假证券信息披露侵权纠纷案。2004年4月20日，银种市中级人民法院向st银广夏发出《应诉通知书》，受理公司与陈寿华等33人虚假陈述证券民事赔偿纠纷案。这是继2002年7月之后，强调先刑后民;的银川中院再度受理针对银广夏虚假陈述的民事赔偿案件。
2017年会计造假案例：龚永福及万福生科前世今生
万福生科造假案暴光之后，专业人士对中介机构职业能力和操守的批判多如牛毛，笔者认为大部分批判纯属马后炮;，出事前只有一家媒体指出万福生科金玉其外，败絮其中;，核心观点是作为万福生科作为稻谷加工企业，毛利率不可能那么高，存货周转率太慢，事后证明这两点判断是对的，但万福生科给出了合理解释：毛利率高是因为主业是稻谷深加工，技术含量高且循环经济；存货周转率慢是因为糖米需贮存一年后转化率比较高。
这两个财务指标异常早在反馈意见和上会阶段多次被预审员和发审委委员问及，最后大家都相信了万福生科的解释。现在想想，这些人都是傻瓜，都被龚永福--这位笼罩着对越自卫反击战二等功臣伤残退役军人;光环的老狐狸给骗了。
万福生科2011年9月27日在创业板上市，上市之前股权结构如下：
龚永福及其妻子杨荣华持有万福生科80.38%股份，从股权结构上看万福生科就是一家夫妻店，龚永福还有三个小姨子，其中有两个分别负责万福生科采购与销售，所以这也是一家典型的家族企业，核心管理人员是龚永福、妻子姐妹。
龚永福1959年出生于桃源县枫树乡，常食不果腹，此人在财务造假败露之前绝对是位励志人物：个子很矮，长相一般，且身世凄凉，据说其1岁多时父亲去世、母亲改嫁，跟随祖母长大。初中毕业后，本着能吃碗饱饭;的愿望，龚永福入伍，以坦克兵的身份参加了对越自卫反击战，荣立二等功，但落下八级伤残。
1980年，龚永福转业回乡，成为桃源县陬市镇粮站的一名保管员，以其老实淳厚的形象迅速积聚人脉，据媒体报道，龚永福第一桶金是倒卖陈化粮；1995年，龚永福辞职下海，带领一批退伍军人、农民创办了万福大米厂，但这就是一家小作坊；
2003年，龚永福引进大米淀粉糖加工;技术，设立湘鲁万福公司；此后，龚永福不断完善稻谷产业链，声称要让一粒稻谷产出茅台酒的价值，构建了一条循环经济的稻米加工产业链;：
有人认为万福生科只是一家加工大米的小作坊，这是误解，万福生科之所以能上创业板，一是高科技，稻米淀粉糖深加工及副产物高效综合利用;技术荣获国家科技进步二等奖，二是循环经济，万福生科建立了一条榨干取尽;全产业链的循环经济模式。
2009年10月，湘鲁万福整体变更为万福生科(湖南)农业开发股份有限公司，2011年9月27日，万福生科在深交所创业板上市，发行股份1700万股，募集资金4.25亿元，成为湖南常德市史上第三上市公司，龚永福也以12亿元身价晋身为湖南最富农民企业家。
万福生科就这样由一家小作坊的稻米加工厂逐步演变为一家创业板上市公司，龚永福也完成了从粮库仓管员到湖南农民首富的华丽转身。
二造假案发
2012年8月22日，万福生科发布上市后的第一份半年报，半年报管理层讨论与分析称：
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