2.这个过程可以由储户或债权人详细说明。
3.应付利息的主要会计处理。
资产负债表日,按照摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记利息费用、在建工程、财务费用、研发等科目;d .支出,按照合同利率计算确定的未付应付利息,贷记本科目,长期借款利息调整等科目按差额借记或贷记。
如果合同利率与实际利率相差不大,也可以用合同利率计算利息费用。当利息实际支付时,借记这个账户,贷记银行存款和其他账户。
4.本科目期末贷方余额反映企业应付的未付利息。
案例:
【例】A有限公司于2007年1月1日向银行借款用于生产经营的短期借款,期限9个月,年利率8%。根据与银行签订的贷款协议,到期后一次性归还贷款本金;利息按月计算,按季度支付。股份有限公司的会计处理如下:
(1)1月1日借入短期借款时:
借:银行存款
贷款:短期贷款
(2)1月末,1月应计利息计提时:
借:财务费用800元
贷方:应付利息800。
本月应计利息金额=%;L2=800元
在这种情况下,短期借款利息800元属于企业的融资成本,应计入财务费用账户。
2月末,2月利息费用的计提处理与L月相同。
(3)3月底支付第一季度银行贷款利息时:
借:财务费用800元
应付利息l600
信用:银行存款2400元
本例1-2月应计利息1600元,应借记应付利息科目,3月应计利息800元,应借记财务费用科目;实际支付利息2400元。贷记银行存款账户。
第二、三季度的会计处理同上。
(4)10月1日偿还银行贷款本金时:
借:短期贷款
贷款:银行存款
贷款期限为8个月的,到期日为9月1日,8月前的会计处理同上。9月1日偿还银行贷款本金,同时支付7月和8月未付利息:
借:短期贷款
应付利息l600
贷款:银行存款
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